Ce qu'il faut savoir sur la Pologne en 2023
La Pologne est l'un des pays d'Europe les plus attractifs pour l'implantation d'entreprises étrangères (stabilité économique, main-d'œuvre bien formée et diversifiée, situation favorable au cœur de l'Europe).
Perspectives économiques
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- Une inflation élevée - après avoir culminé à près de 19 % au début de l'année 2023, l'inflation devrait décélérer pour atteindre 4,3 % vers la fin de l'année 2024.
- Resserrement de la politique monétaire
- Effets de confiance négatifs liés à la guerre en Ukraine
- Ralentissement de la demande chez les principaux partenaires commerciaux
Les perturbations de l'offre, les coûts élevés des intrants et l'incertitude liée à la guerre en Ukraine peuvent affecter les investissements privés.
Le plan national de relance et de résilience devrait soutenir l'investissement public.
La hausse des prix de l'énergie et des denrées alimentaires peut peser sur la demande des ménages et affecter fortement les segments les plus pauvres, qui consacrent 50 % de leurs dépenses mensuelles à l'alimentation et à l'énergie.
Le déficit des administrations publiques devrait augmenter pour atteindre 5,5 % du PIB en 2023 (5,2 % du PIB en 2024).
La croissance du salaire minimum devrait être plus rapide que les pressions inflationnistes, ce qui entraînera une baisse du salaire minimum réel en 2022, qui sera modérée par l'ajustement progressif du salaire minimum en 2023 jusqu'à 3 490,00PLN à partir du 1er janvier et jusqu'à 3600,00PLN (probable) à partir du 1er juillet 2023.
La Pologne évite la récession, mais la route risque d'être semée d'embûches.
Impôts en Pologne
Les changements réglementaires introduits au cours des 12 derniers mois visent à simplifier et à moderniser les régimes fiscaux polonais et les régimes de conformité des entreprises.
La Pologne a mis en œuvre d'importantes réformes de son système fiscal et de son régime de conformité des entreprises au cours des dernières années :
Les règles de divulgation obligatoire sont plus strictes en Pologne que dans l'ensemble de l'UE et couvrent les transactions internes dépassant une certaine valeur ainsi que les transactions transfrontalières.
Les obligations environnementales en Pologne suivent les réglementations de l'UE mais sont généralement plus strictes et requièrent un enregistrement spécifique et des rapports obligatoires aux autorités polonaises.
La plupart des demandes et déclarations officielles des entreprises peuvent désormais être soumises par voie électronique, mais elles doivent être signées à l'aide d'un certificat qualifié conforme à la réglementation de l'UE relative aux services d'identification électronique, d'authentification et de confiance (eIDAS).
En 2016, la Pologne a introduit son système de Fichier d'Audit Standard pour la Taxe (SAF-T) connu sous le nom de JPK. Ce système comprend sept structures JPK réglementées, dont deux, JPK_VAT et JPK_FA, sont pertinentes pour la TVA. L'obligation de soumettre mensuellement le JPK_VAT a été étendue à tous les contribuables le 1er janvier 2018. La structure JPK_VAT a été combinée avec la déclaration de TVA en 2020 et la structure JPK_V7M/K consolidée est soumise selon la fréquence de la déclaration de TVA (mensuelle ou trimestrielle). Les six autres structures JPK sont soumises à la demande de l'autorité fiscale en cas de contrôle.
Les améliorations dans le domaine de la numérisation, tant pour les entreprises que pour les particuliers - en particulier - prennent du temps pour passer à travers le système et ont augmenté la complexité de faire des affaires en Pologne.
Tous ces éléments font qu'il est d'autant plus important pour les entreprises étrangères d'obtenir des conseils d'experts lorsqu'elles souhaitent se constituer en société ou faire des affaires en Pologne.
Même si des changements interviennent dans le système et que les choses s'améliorent presque quotidiennement, l'environnement fiscal et réglementaire polonais reste très complexe.
Changements fiscaux en Pologne en 2023 :
Impôt sur le revenu des sociétés :
- L'impôt sur le revenu minimum est entré en vigueur en 2022, mais a été suspendu jusqu'au 31 décembre 2023, ce qui donne aux contribuables une année supplémentaire pour se préparer à son application ; le ratio de rentabilité est passé de 1 % à 2 % ; la formule utilisée pour calculer l'assiette de l'impôt a été ajustée.
- À partir du 1er janvier 2023, les cotisations sociales résultant de la relation de travail dans la partie financée par le payeur de cotisations, les contributions au Fonds de solidarité, au Fonds du travail et au Fonds de garantie des prestations salariales seront classées comme coûts fiscaux dans le mois pour lequel elles sont requises, mais seulement si elles sont payées dans le délai résultant de réglementations distinctes.
- Modification de la méthode d'imputation des coûts de financement de la dette en coûts déductibles fiscalement - l'exclusion concerne un montant supérieur à l'un des deux montants suivants : 3 millions de PLN ou 30 % de l'EBITDA, mais pas la somme de ces deux montants : 3 millions de PLN ou 30 % de l'EBITDA, mais pas la somme de ces deux montants.
- Modification et clarification des dispositions relatives au transfert de bénéfices (coûts supportés directement ou indirectement par l'entité liée en dehors de la Pologne) - introduction de dispositions relatives à la base imposable, modification de la méthode d'établissement de l'imposition préférentielle
Taxe sur la valeur ajoutée :
- À partir du 1er janvier 2023, les taux de TVA de base s'appliqueront à nouveau, allant de 8 à 23 % pour les produits individuels (fin des boucliers anti-inflation, qui expireront le 31 décembre 2022).
- Les taux de TVA s'appliqueront à nouveau, entre autres, aux engrais, aux produits phytosanitaires et aux vecteurs énergétiques tels que le gaz naturel, l'électricité et les systèmes de chauffage.
- L'exception sera la prolongation du bouclier anti-inflation pour les produits alimentaires, qui sera très probablement maintenu par le gouvernement. En 2023, ou du moins pendant une partie de cette année (jusqu'au milieu de l'année), le taux de TVA pour les produits alimentaires sera toujours de 0 %.
- À partir du 1er janvier 2023, une nouvelle catégorie de redevables de la TVA sera introduite dans la loi sur la TVA : legroupe TVA . Il s'agit d'un groupe d'entités liées financièrement, économiquement et organisationnellement, enregistré en tant que redevable de la TVA.
- La facturation électronique, ainsi que la soumission des taxes en temps réel, deviendront obligatoires en Pologne à partir du 1er janvier 2024.
Prix de transfert :
L'amendement clé supprime l'obligation de respecter le principe de pleine concurrence et l'obligation de documentation pour les transactions indirectes dans les "paradis fiscaux" :
- 500 000 PLN (seuil de base)
- 2,5 millions PLN (pour les transactions financières)
Retenue à la source :
L'objectif principal de la modification des dispositions relatives à la retenue à la source (RPT) est d'assouplir les règles de perception de l'impôt - communément appelé le mécanisme de paiement et de remboursement - ou de les rendre plus faciles à appliquer.
D'autres modifications de la législation fiscale méritent l'attention :
- Simplification de l'allègement pour les "créances irrécouvrables " - pas de pièce jointe pour le dépôt de la déclaration - changement à partir du 1er janvier 2023 ;
- Simplification de la procédure de remboursement de l'impôt sur le revenu des immeubles ;
- Exonération de l'impôt sur le revenu des entreprises sociales ;
- Changements dans SLIM VAT 3 - probablement à partir du 1er juillet 2023 ;
- L'obligation d'enregistrer le chiffre d'affaires des stations de lavage, y compris celles en libre-service.
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