Lo que hay que saber sobre Polonia en 2023
Polonia es uno de los destinos más atractivos de Europa para que las empresas extranjeras establezcan sus negocios (estabilidad económica, una mano de obra bien formada y diversa, y una ubicación privilegiada en el corazón de Europa)
Perspectivas económicas
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- Alta inflación: tras alcanzar un máximo de casi el 19 % a principios de 2023, se prevé que la inflación se reduzca hasta el 4,3 % hacia finales de 2024
- Endurecimiento de la política monetaria
- Efectos negativos sobre la confianza relacionados con la guerra en Ucrania
- Desaceleración de la demanda en los principales socios comerciales
Las interrupciones en la cadena de suministro, los elevados costes de los insumos y la incertidumbre relacionada con la guerra en Ucrania pueden afectar a las inversiones privadas.
Se espera que el Plan Nacional de Recuperación y Resiliencia impulse la inversión pública.
El aumento de los precios de la energía y los alimentos puede lastrar la demanda de los hogares y afectar gravemente a los sectores más desfavorecidos, que dedican el 50 % de su gasto mensual a la alimentación y la energía.
Se prevé que el déficit público general aumente hasta el 5,5 % del PIB en 2023 (5,2 % del PIB en 2024)
Se prevéque el aumento del salario mínimose vea superado por las presiones inflacionistas, lo que provocará una disminución del salario mínimo real en 2022; esta disminución se verá atenuada por el ajuste gradual del salario mínimo en 2023, hasta alcanzarlos 3 490,00 PLNa partir del 1 de enero y los3 600,00 PLN (probablemente) a partir del 1 de julio de 2023.
Polonia evita la recesión, pero podría enfrentarse a un futuro lleno de baches.
Los impuestos en Polonia
Los cambios normativos introducidos en los últimos 12 meses tienen por objeto simplificar y modernizar los regímenes fiscales y de cumplimiento normativo de las empresas en Polonia.
Polonia ha llevado a cabo importantes reformas en su sistema tributario y en el régimen de cumplimiento normativo de las empresas en los últimos años:
Las normas de divulgación obligatoria son más estrictas en Polonia que en el resto de la UE, y se aplican tanto a las transacciones internas que superan un determinado valor como a las transfronterizas
Las obligaciones medioambientales en Polonia se ajustan a la normativa de la UE, pero suelen ser más estrictas y exigen un registro específico y la presentación de informes obligatorios a las autoridades polacas
La mayoría de las solicitudes y declaraciones oficiales de las empresas pueden presentarse ahora por vía electrónica, pero deben firmarse con un certificado cualificado que cumpla con el Reglamento de la UE sobre identificación electrónica, autenticación y servicios de confianza (eIDAS).
En 2016, Polonia introdujo su sistema de archivo estándar de auditoría fiscal (SAF-T), conocido como JPK. Este sistema incorporaba siete estructuras JPK reguladas, de las cuales dos, JPK_VAT y JPK_FA, eran relevantes para el IVA. La obligación de presentar mensualmente el JPK_VAT se extendió a todos los contribuyentes el 1 de enero de 2018. JPK_VAT se combinó con la declaración del IVA durante 2020 y el JPK_V7M/K consolidado se presenta con la misma periodicidad que la declaración del IVA (mensual o trimestral). Las seis estructuras JPK restantes se presentan a petición de la autoridad fiscal en caso de auditoría.
Los avances en materia de digitalización, tanto para las empresas como para los particulares —especialmente—, han hecho que algunos tarden más en familiarizarse con el sistema y han aumentado la complejidad de hacer negocios en Polonia.
Todo lo anterior hace que sea aún más importante que las empresas extranjeras busquen asesoramiento especializado a la hora de constituir una sociedad o desarrollar su actividad en Polonia.
Aunque se están introduciendo cambios en el sistema y la situación mejora casi a diario, el marco fiscal y normativo polaco sigue siendo muy complejo.
Cambios fiscales en Polonia para 2023:
Impuesto sobre sociedades:
- Impuesto mínimo sobre la renta: entró en vigor en 2022, pero su aplicación ha quedado suspendida hasta el 31 de diciembre de 2023, lo que da a los contribuyentes un año más para prepararse; el coeficiente de rentabilidad ha aumentado del 1 % al 2 %; se ha ajustado la fórmula utilizada para calcular la base imponible.
- A partir del 1 de enero de 2023, las cotizaciones sociales derivadas de la relación laboral en la parte a cargo del contribuyente, así como las cotizaciones al Fondo de Solidaridad, al Fondo Laboral y al Fondo de Prestaciones Garantizadas para los Trabajadores, se contabilizarán como gastos fiscales en el mes en que sean exigibles, pero solo si se abonan dentro del plazo establecido en la normativa específica.
- Modificaciones en el método de contabilización de los costes de financiación de la deuda como gastos deducibles fiscalmente: la exclusión se aplica al importe que supere cualquiera de los dos siguientes límites: 3 millones de PLN o el 30 % del EBITDA, pero no a la suma de ambos.
- Modificaciones y aclaraciones de las disposiciones sobre la transferencia de beneficios (gastos incurridos directa o indirectamente por la entidad vinculada fuera de Polonia): introducción de disposiciones sobre la base imponible y cambios en el método de determinación de la tributación preferencial
Impuesto sobre el valor añadido:
- A partir del 1 de enero de 2023, volverán a aplicarse los tipos básicos del IVA, que oscilarán entre el 8 % y el 23 % para los distintos productos (finalización de las denominadas «medidas de protección contra la inflación», que expirarán el 31 de diciembre de 2022).
- Los tipos del IVA volverán a aplicarse, entre otros, a los fertilizantes, los productos fitosanitarios y los vectores energéticos, como el gas natural, la electricidad y la calefacción urbana.
- La excepción será la prórroga del escudo antiinflacionario para los alimentos, que muy probablemente mantendrá el Gobierno. En 2023, o al menos durante parte de ese año (hasta mediados de año), el tipo del IVA para los productos alimenticios seguirá siendo del 0 %.
- A partir del 1 de enero de 2023, se introducirá en la Ley del IVA una nueva categoría de sujetos pasivos del IVA—el «grupo de IVA» —, que se refiere a un conjunto de entidades vinculadas financiera, económica y organizativamente, registradas como sujetos pasivos del IVA.
- La facturación electrónica, junto con la presentación de declaraciones fiscales en tiempo real, será obligatoria en Polonia a partir del 1 de enero de 2024.
Precios de transferencia:
La modificación principal deroga la obligación de respetar el principio de plena competencia y la obligación de documentación para las operaciones indirectas en «paraísos fiscales »:
- 500 000 PLN (umbral mínimo)
- 2,5 millones de PLN (para transacciones financieras)
Retención en origen:
El objetivo principal de la modificación de las disposiciones relativas a la retención en origen es flexibilizar las normas de recaudación de impuestos —lo que se conoce comúnmente como el mecanismo de «pago y devolución »— o hacer que resulte más viable
Otros cambios en la legislación fiscal a los que conviene prestar atención:
- Simplificación de la deducción por «créditos incobrables »: ya no es necesario adjuntar la declaración; cambio a partir del 1 de enero de 2023;
- Simplificación del procedimiento de devolución del impuesto sobre los ingresos procedentes de inmuebles;
- Exención del impuesto sobre el rendimiento del capital (IRC) para los ingresos de las empresas sociales;
- Cambios en el IVA SLIM 3: probablemente entrarán en vigor a partir del 1 de julio de 2023;
- La obligación de registrar el volumen de negocio de los lavaderos de coches, incluidos los de autoservicio.
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